Estimados Empresarios:

Durante el cierre del 2018 mucho se habló de iniciativas de reformas fiscales que entrarían en vigor en 2019.  La realidad fue otra. Si hubo cambios, y de impacto para las empresas, pero ninguna que provenga de una reforma real a las leyes; técnicamente estos cambios que a continuación explicaremos, se publicaron en la Ley de Ingresos de la Federación y en Decreto específico para Contribuyentes de la Zona Fronteriza Norte.

Ley de Ingresos de la Federación

IMPACTO DE SALARIOS MÍNIMOS
De nuevo hay zonas de salarios mínimos en México

Esto tiene un impacto en las cuotas de IMSS, pues los empleados deben tener al menos estos salarios ante dicha entidad

Decreto de estímulos fiscales región fronteriza norte

Una promesa de campaña del actual Presidente de la República y que reiteró al ganar las elecciones fue la relacionada con impulsar el desarrollo de la frontera norte: reduciendo la tasa de ISR e IVA.  Es con este decreto con el que busca cumplir, pero es importante atender las “LETRAS CHIQUITAS” y reconocer que es OPTATIVO hacer uso de este Decreto y no obligatorio, lo que permite elegir también si un contribuyente aplica para ISR o para IVA y no por los dos impuestos.

A continuación ponemos los puntos importantes por cada impuesto:

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

  1. Las siguientes ciudades son las consideradas Zona Fronteriza Norte (ZFN)
  • Es aplicable a:

NO aplica para:

  • Arrendadores
  • Asalariados
  1. El Beneficio consiste en reducir (acreditar) en una TERCERA PARTE el ISR que resulte.  Por tanto, no significa que se reduce la tasa del 30% o la tarifa de las personas físicas.  Esto aplica para PAGOS PROVISIONALES y DECLARACION ANUAL
  • Solo se puede aplicar lo anterior a ingresos provenientes de la FRONTERA NORTE.  No se consideran ventas de bienes intangibles ni los de Comercio Digital
  • Deben inscribirse en el “Padrón de beneficiarios del estímulo para la región fronteriza norte” en el portal del SAT, acreditando que:
  • Se tiene el domicilio en la región por lo menos 18 meses anteriores a fecha de inscripción, con estados de cuenta o comprobantes de pagos de servicios
  • No gozar de otro estímulo fiscal
  • Usar el buzón tributario
  • Tener firma electrónica
  • Los que inician operaciones deben acreditar lo anterior con mayor detalle: fuentes de financiamiento, activos nuevos, infraestructura, etc.
  • Si se tiene una sucursal en la zona fronteriza, aplicará el estimulo solo para dichos ingresos y se debe acreditar lo mismo que los residentes en dicha zona para incorporarse al Padrón
  • No pueden aplicar a este estimulo:
  1. Instituciones financieras
    1. Personas morales de actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas y pesqueras
    1. Personas físicas que reciben HONORARIOS
    1. Los que hubieran realizado operaciones con empresas que se encuentren en listas negras del SAT (operaciones simuladas)
    1. Los contribuyentes que se dediquen a servicios de outsourcing
    1. Los que hubieran sido revisados en los últimos 5 años y hubo diferencias que no fueron pagadas
    1. Entre otros
  • La solicitud de inscripción al PADRON, debe hacerse antes del 31 de marzo 2019 y se debe esperar una respuesta por parte del SAT
  • Deberán colaborar SEMESTRALMENTE con el programa de verificación en tiempo real del SAT y estas revisiones son solo para verificar cumplimiento del programa, no será considerado como una revisión de facultades normales de la autoridad
  • El SAT en cualquier momento puede quitar el derecho del acreditamiento, si detecta incumpliendo en algún requisito, y obligará al contribuyente a corregir lo ya acreditado, con actualizaciones y recargos.
  1. De igual manera el contribuyente puede solicitar su baja del padrón voluntariamente, y corregir lo ya acreditado, con actualizaciones y recargos

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

En este impuesto es muy delicado porque el IVA se traslada al cliente, pero si se hace uso del estimulo sin estar autorizado, el SAT cobrará el IVA reducido al contribuyente. A continuación comentamos los puntos importantes:

  1. Se deberá presentar un AVISO para aplicar el estimulo y esperar la resolución favorable.
  • El aviso debe presentarse a mas tardar el 7 de febrero de 2019
  • El estímulo consiste en un acreditamiento del 50% de la tasa de iva.  Por tanto, si la tasa general es del 16%, y se acredita el 50%, la tasa efectiva es del 8%.  Al igual que el ISR no es una reducción de la tasa
  • Una vez autorizado, se debe emitir el CFDI (Factura electrónica) con las siguientes características:
    • Tasa o cuota de IVA llamada “IVA CREDITO APLICADO 50%”
    • No usar productos con clave “01010101 No existe en el catálogo”
    • Excepto, esto último, que se trate de una factura del publico en general con RFC genérico
  • El CFDI debe ser validado por el PAC, por lo que se debe esperar 72 horas para empezar a emitir facturas con el estímulo, después de haber presentado el aviso.
  • No aplica este estimulo en:
    • Ventas de bienes intangibles
    • Ventas de comercio digital
    • Si se opera con Contribuyentes que se encuentren en listas negras del SAT (operaciones simuladas)
    • Productos identificados por el SAT
  • Personas físicas de HONORARIOS y ARRENDAMIENTO si pueden aplicar a este estimulo

Conclusiones del Decreto:

  • Los beneficios de ISR e IVA son previa inscripción a un padrón al SAT
  • No se trata de reducciones de tasa, sino vía acreditamientos
  • Para ISR hay que colaborar con una revisión semestral
  • En cualquier momento, el SAT puede revocar autorización y se tendrán que pagar actualizaciones y recargos de lo que va del año
  • Los residentes en frontera norte pueden optar por aplicar para:
    • ISR e IVA
    • ISR
    • IVA
    • Ninguno

Se debe analizar si verdaderamente conviene el decreto o no para aplicar, los requisitos son excesivos a cumplir.  Revisar por ejemplo aspectos de mercado, precios de competencia, para ver si efectivamente conviene o no.  Seguiremos comentando este tema.

Hobetus, asesores de negocios

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