Como es costumbre de Hobetus, cuando hay reformas de impacto, buscamos informarle en un sentido práctico. En este comunicado informamos los puntos de mayor relevancia de la reforma fiscal para el año 2017 que deben ser consideradas en la operación de su negocio.

Al concluir su lectura notará que dichas reformas van tendientes a incrementar la fiscalización por la información que recibirán, de manera que se faciliten las revisiones electrónicas. Por tanto, se debe incorporar en el negocio y en nuestras finanzas personales, un mayor sentido de prevención.

 

IMPUESTO SOBRE LA RENTA
1) Fondos Gubernamentales no causan ISR

-Los fondos percibidos por apoyos económicos gubernamentales previstos en el presupuesto de Egresos de la Federación, no serán considerados acumulables, pero tampoco los gastos que estos generen serán deducibles. Existen requisitos de forma que deben cubrirse. (Programas de Fondos Institucionales)

 

2) Requisitos para deducir la Subcontratación o el Outsourcing

i. Obtener copia de CFDI de sueldos pagados a trabajadores del subcontratista

ii. Obtener copia de declaración de entero de impuestos retenidos y de pago de cuotas de IMSS

 

3) Deducción Renta de autos eléctricos o híbridos

-Se puede deducir la renta de autos eléctricos o híbridos hasta por un monto de $285 pesos por día

 

4) Deducción de Inversión en autos eléctricos o híbridos, motos y bicicletas

-El tope de deducción de las inversiones en autos eléctricos o híbridos es de $250,000

-Impuesto Sobre Adquisición de Vehículos Nuevos (ISAN)

-Será deducible anualmente el 25% de la inversión en bicicletas convencionales y en bicicletas y motos eléctricas

 

5) Obligación de emitir CFDI para Gobierno y entidades que de él emanen

-La Federación, Entidades Federativas y Municipios deberán emitir CFDI a partir del 1 de enero de 2017 (Solicite CFDI en pagos de tenencia, multas, predial realizados en 2017)

 

6) Nuevo Complemento de timbrado de nómina: Más información

-Se obliga e TIMBRAR la nómina, a partir del 1 de enero de 2017, bajo un complemento nuevo de CFDI. No hacerlo implica la NO DEDUCIBILIDAD de la nómina y que el empleado no pueda acreditar debidamente su ingreso. Se dejará de presentar declaración informativa de sueldos y salarios a partir del ejercicio 2017.

 

Otros aspectos a considerar:
i. Se debe validar el RFC de los trabajadores (Les haremos llegar un documento que les indique como hacerlo, se sugiero               hacerlo a la brevedad)

 

ii. Se debe informar el tipo de contrato que se tiene con el empleado:

1. Por tiempo determinado

2. Por tiempo indeterminado

3. De trabajo por temporada

4. De capacitación inicial

5. Por comisión laboral

6. Por pago de hora laborada

 

iii. Antigüedad

iv. Tipo de jornada

v. Detalle de horas extra

vi. Entre otras

 

 

El 13 de diciembre se publicó una prórroga a iniciar con esto el 1 de abril del 2017, siempre y cuando se vuelva a timbrar la nómina de Enero a Marzo. Por lo tanto, es importante adoptar a la brevedad la nueva versión de su sistema de nóminas.

 

7) Opción para Persona Física de Régimen de Incorporación Fiscal

-No considerar gastos en pagos bimestrales, sino un coeficiente de utilidad

-Realizar declaración anual

-No se podrá variar la opción en el ejercicio

 

8) Nuevas deducciones anuales para personas físicas

-Pagos a Psicólogos y Nutriólogos titulados

 

9) Opción a Personas Morales de tributar ISR bajo flujo de efectivo

-Aplica para ingresos anuales menores a $5,000,000

-Se considerarán ingresos cobrados y gastos pagados mensualmente, en lugar del coeficiente de utilidad e ingresos facturados

-Solo aplica a empresas donde los socios sean solo personas físicas y no sean accionistas de otras empresas que ya tributen en este régimen

-Se debe avisar al SAT antes del 31 de Enero 2017 si se desea ejercer esta opción

 

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

1) Requisitos para acreditar IVA en Subcontratación Laboral u Outsourcing

-Solicitar a contratista copia simple de su declaración de IVA y pago

-Si no lo entrega, se debe eliminar el acreditamiento y presentar complementaria

-El contratista tiene la obligación de presentarla

 

2) IVA en periodos preoperativos

-El IVA de gastos e inversiones en periodos preoperativos será acreditable o sujeto a devolución hasta que se comiencen actividades

 

3) IVA tasa 0% en exportación de servicios de TI

-Servicios relacionados con tecnologías de la información (“Servicios de TI”) prestados en México, serán considerados como exportación de servicios para efectos del IVA y por tanto estarán sujetos a la tasa del 0%, cuando los mismos sean aprovechados en el extranjero

 

CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN

1) Uso privado de Firma Electrónica

-Particulares pueden usar FIEL para documentos particulares, pidiendo autorización a SAT

 

2) Uso Generalizado del Buzón Tributario

-Se podrá utilizar por otras dependencias para comunicados y otras gestiones

 

3) Representantes Legales

-Deberán contar con RFC y FIEL, esto para erradicar el uso de empresas fantasma

 

4) Cancelación de CFDI

– Se correrá un procedimiento donde se solicitará autorización al receptor del CFDI la cancelación

-Entrará en vigor el 1 de mayo de 2017

 

5) Facultades de la autoridad

-Pueden solicitar documentación que acredite legal propiedad o estancia de mercancía extranjera

 

6) Auditoría Electrónica

-Se adecua la redacción para que sea constitucional, indicando que se iniciará con una preliquidación que no es aún definitiva

 

7) CFDI complemento de comercio exterior

– Se iniciará su vigencia el 1 de marzo de 2017

 

8) CFDI complemento pagos

-Se emitirá un CFDI por cada cobro recibido

-Se iniciará su vigencia el 1 de julio de 2017

 

LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIÓN

1) Tasa de retención de ISR sobre intereses

-Se aumenta la retención de ISR de ingresos por intereses a 0.58% del saldo (antes 0.50%)

 

Todo lo anterior se trata de reformas a un ámbito federal. Sin embargo, es importante considerar que también habrá modificaciones de carácter Estatal y Municipal que a la fecha de este comunicado, aún no han sido aprobadas plenamente.

Deseamos esta información sea de su utilidad y considerable para su toma de decisiones.

CPC Antonio Rodríguez, MBA, MEF
Hobetus, SC

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