En esta edición de MEJORANDO, les compartimos algunos de los aspectos más importantes de esta reforma fiscal, enfocada también al punto de vista penal en caso de infracciones mayores.

Algunas de estas adecuaciones se irán asentando con nuevas publicaciones de la autoridad. Se espera que para antes del cierre de este año 2019 se publiquen las reglas de carácter general que darán mayor certeza a la aplicación.

Un análisis explicativo y una serie de sugerencias prácticas de esta reforma, la estaremos abordando en sesiones explicativas que ofreceremos e iniciarán en Enero, para ir tomando acciones concretas.

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Articulo En qué consiste el cambio
14 En el pago provisional de ISR de PERSONAS MORALES, se podrá reducir la PTU (Participación de los Trabajadores en las Utilidades) pagada en el mismo ejercicio
28 Restricción de deducción de intereses a cargo devengados, cuando excedan en un año de $20,000,000.

La restricción se determinará considerando una utilidad ajustada al 70%, para compararse con los intereses y poder deducir el monto menor

96-bis Se establece una mecánica de retención que las personas morales harán a los beneficiados si se les paga en una sola exhibición el saldo de la subcuenta del seguro de retiro o a la subcuenta de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez, previstas en la Ley del Seguro Social y los que obtengan trabajadores del estado con cargo a su ahorro para el retiro.
106 Las facturas electrónicas, cuando indican montos de impuestos retenidos, hacen la vez de constancia de retención.
111 No pueden estar en el RIF las personas físicas que hagan ventas o actividades en plataformas de internet (Uber, AirBnB, Rappi, etc.) que vayan a realizar retención en base a nuevo esquema.  Estas personas pueden continuar en el RIF hasta el 31 de mayo.  Para después pasar al nuevo régimen de retenciones.
113-A Régimen de retención de ISR a personas que realizan actividades o prestan servicios a través de internet, mediante plataformas tecnológicas.  Se establecen unas tasas de retención acorde a los montos de ingresos mensuales.

 

I. Tratándose de prestación de servicios de trasporte terrestre de pasajeros y de entrega de bienes.

Monto del ingreso mensual Tasa de retención
Hasta $5,500 2
Hasta $15,000 3
Hasta $21,000 4
Más de $21,000 8

II. Tratándose de prestación de servicios de hospedaje.

Monto del ingreso mensual Tasa de retención
Hasta $5,000 2
Hasta $15,000 3
Hasta $35,000 5
Más de $35,000 10

III. Tratándose de enajenación de bienes y prestación de servicios.

Monto del ingreso mensual Tasa de retención
Hasta $25,000 3
Hasta $75,000 4.5
Hasta $187,500 7.5
Hasta $500,000 13
Más de$500,000 17

 

Este régimen entrará en vigor el 1 de junio 2019

También aplicará para IVA

113-B Pueden ser definitivas estas retenciones si los ingresos anuales no superan los $300,000 en el ejercicio anterior

 

118 En caso de juicios de ARRRENDAMIENTO INMOBILIARIO, la autoridad judicial  requerirá compruebe haber emitido los comprobantes fiscales de las rentas

 

186 Quienes contraten a personas con alguna discapacidad puedan deducir el 25% del salario pagado a estas, de manera adicional
INTERESES

POR AHORROS E INVERSIONES

La tasa de retención de ISR de ingresos por intereses del sistema financiero subió al 1. 45% del capital.  En 2019 era 1.04% y 2018 era 0.46%.

 

 

LEY DEL IVA

Articulo En que consiste el cambio
1 Se consideran las retenciones de IVA de plataformas tecnológicas
1-A Sujetos a retener el 6% del IVA quienes hagan pagos a terceros que presten servicios donde se ponga personal a disposición del cliente.  La iniciativa original se enfocaba al Outsourcing, pero con la redacción actual queda ambiguo y pudiera entenderse que es toda prestación de servicio.

*Se espera una aclaración a este término en la Resolución Miscelánea pendientes de publicarse

5 El Iva retenido será acreditable hasta el mes en que se haya enterado la retención al SAT
15 Servicios de transporte privado contratados por medio de plataformas tecnológicas, son causantes de IVA
18 Se define todo lo que será considerado como servicio digital.  Entre otras regulaciones se establece que deberán ofertarse los precios con IVA incluido

 

CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN

Articulo En que consiste el cambio
5-A Se debe comprobar que los beneficios económicos sean mayores al beneficio fiscal en las operaciones.

Cuando el SAT presuma que el beneficio económico se pudo haber alcanzado a través de un menor número de actos jurídicos y su efecto fiscal hubiera sido más gravoso, La autoridad podrá presumir que no hay “razón de negocios” y deberá darlo a conocer en la última acta parcial de la revisión.

17-H Bis La autoridad podrá SUSPENDER TEMPORALMENTE los sellos digitales de facturación, en los siguientes casos

•        Omitir declaración anual después de haber transcurrido un mes a fecha en que estaba obligación

•        Omitir 2 o más provisionales, consecutivas o no

•        No localizar al contribuyente en ejercicio de facultades, es decir primera notificación

•        No presentar aviso de cambio de domicilio

•        CFDI emitidos se usaron para amparar operaciones inexistentes, simuladas o ilícitas

•        Quien recibió CFDI de Empresas Simuladoras y no desvirtuaron que efectivamente recibieron los servicios o productos,  en un plazo de 30 días posteriores a que haya sido publicada la lista definitiva de EFO

•        Pagar retenciones que no concuerden con lo establecido en los CFDI

•        No tener buzón tributario con medios de contacto auténticos o correctos (e-mail)

•        No efectuar pagos provisionales acorde a las disposiciones fiscales

 

Se podrá solicitar aclaración para que se restablezcan al día siguiente, y la autoridad revisará la información en un plazo de 10 días.  De no ser aceptada, se cancelará el sello.

23 La Compensación de saldos a favor se limita solamente al impuesto del mismo origen:

·        ISR vs ISR

·        IVA vs IVA

 

No se puede compensar un iva a favor de un mes, contra un iva a cargo de meses anteriores.

27 Patrones deberán solicitar a sus empleados información de:

-Correo electrónico

-Número telefónico

32-B Instituciones de crédito pedirán a sus cuenta-habientes:

-Correo electrónico

-Número telefónico

42 Autoridad podrá visitar a ASESORES FISCALES para ver si están cumpliendo con lo indicado en la sección de Esquemas Reportables
53 Revisiones electrónicas deberán cumplirse en un plazo máximo de 6 meses
69-B-Ter Tercer Colaborador Fiscal, es aquella persona que posee información de contribuyentes que han operado en esquemas de operaciones simuladas (la expedición, adquisición o enajenación de comprobantes fiscales que amparen operaciones inexistentes) y que él  ha participado en tal conducta; podrá participar en lotería fiscal
79 En toda acta de asamblea se debe incorporar el RFC de socios o accionistas, sino conlleva sanciones de $17,280 a $34,570
82-A y 82-B Infracciones y sanciones a asesores fiscales que no presenten información de esquemas reportables, desde $50,000 hasta $20,000,000
82-C y 82-D Infracciones y sanciones de contribuyentes por no revelar esquemas reportables, no aplicando el beneficio del esquema y del 50% al 75% del beneficio que se esperó tener
89 FIV Sanción de $54,200 a $85,200 a quien permita publicar anuncios que amparen operaciones simuladas
TITULO SEXTO Todo un titulo que regula los esquemas reportables que deberán informar asesores fiscales y/o contribuyentes, acerca de algunos tipos de actos jurídicos que generen beneficios fiscales.

 

Este titulo entrará en vigor el año 2020, pero las fechas de información serán a partir del año 2021, respecto a operaciones que se hayan realizado aun en años anteriores y que aun produzca efectos fiscales.

 

REFORMA FISCAL-PENAL

Esta compuesta por las adecuaciones a 5 leyes:

  • Ley Federal contra la Delincuencia Organizada
  • Ley de Seguridad Nacional
  • Código Penal Federal
  • Código Nacional de Procedimientos Penales
  • Ley Nacional de Extinción de Dominio

En resumen:

  • Se considera Delincuencia Organizada:
    • Contrabando y su equiparable
    • Defraudación Fiscal y su equiparable, cuando el monto de lo defraudado supere a $7,804,230, o cuando se hayan utilizado comprobantes de operaciones simuladas por este mismo valor o mayor
  • Se considera amenaza a la Seguridad Nacional, los actos ilícitos en contra del fisco federal
  • Estos delitos ameritan prisión preventiva oficiosa
  • Artículo 113 Bis.- Se impondrá sanción de dos a nueve años de prisión al

que por sí o por interpósita persona, expida, enajene, compre o adquiera comprobantes fiscales que amparen operaciones inexistentes, falsas o actos jurídicos simulados.

 

 

Todo lo anterior como método de prevención, se debe resumir en lo siguiente:

  • Nuestros actos deben estar documentados y certeros de buena fé
  • Debemos incorporar elementos en nuestros procesos para acreditarlo
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